ملخص لأهم السياسات المحاسبية
الأدوات المالية
أ) الاعتراف , القياس الأولي و إلغاء الاعتراف
يتم الاعتراف بالأصول والإلتزامات المالية عندما تصبح الشركة طرفاً في الأحكام التعاقدية للأداة المالية ويتم قياسها مبدئياً بالقيمة العادلة للأدوات غير المسجلة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة مضافاً إليها تكاليف المعاملات المباشرة والمرتبطة بالحصول على الأداة المالية أو إصدارها. يتم الاعتراف بالمشتريات والمبيعات للأدوات المالية العادية في التاريخ الذي تلتزم فيه الشركة بشراء أو بيع الأصل أي تاريخ العملية التجارية.
ب) التصنيف والقياس اللاحق للأصول المالية
تقوم الشركة بتصنيف أصولها المالية إلى الفئات التالية لأغراض القياس اللاحق:
1) الأصول المالية بالتكلفة المطفأة
الأصول المالية بالتكلفة المطفأة هي الأصول المالية التي:
- نموذج عمل الشركة هو الاحتفاظ بها من أجل تحصيل التدفقات النقدية التعاقدية; و
- تسفر الشروط التعاقدية عن تواريخ محددة للتدفقات النقدية التي تتكون فقط من دفعات أصل الدين والفائدة على المبلغ الرئيسي القائم.
تقاس هذه الأصول بعد التحقق المبدئي بالتكلفة المطفأة باستخدام طريقة الفائدة الفعالة ناقصاً مخصص التدني في القيمة. يتم حذف الخصم حيث يكون تأثيره غير جوهري.
تدرج هذه الأصول ضمن الأصول المتداولة باستثناء فترات الاستحقاق التي تزيد عن 12 شهراً بعد نهاية فترة التقرير والتي يتم تصنيفها كأصول غير متداولة.
تشتمل الأصول المالية بالتكلفة المطفأة على الوديعة القانونية، النقدية وما في حكمها، المبالغ المستحقة من أطراف ذات علاقة ومعظم الذمم المدينة الأخرى.
2) أصول مالية بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVTOCI)
تصنف الاستثمارات في الأوراق المالية بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. عند الاعتراف المبدئي، يمكن للشركة القيام باختيار لا رجعة فيه ( على أساس كل أداة على حدة ) لتصنيف الاستثمارات في الاستثمارات بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. لا يسمح بتصنيف الأسهم بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر إذا كان الاستثمار في الأسهم بغرض المتاجرة.
قياس القيمة العادلة
بالنسبة للاستثمارات المتداولة في الأسواق المالية المنظمة، تحدد القيمة العادلة بالرجوع إلى الأسعار المدرجة في سوق الأسهم عند إقفال الأعمال بتاريخ بيان المركز المالي. يتم قياس الاستثمارات في أوراق مالية غير مدرجة بالقيمة العادلة أخذاً في الاعتبار مدخلات السوق القابلة للملاحظة والبيانات المالية غير القابلة للملاحظة للشركات المستثمر فيها.
أرباح أو خسائر القياس اللاحق
يتم الاعتراف بالأرباح أو الخسائر الناتجة عن التغير في القيمة العادلة للاستثمارات بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر ضمن الدخل الشامل الآخر ويتم إدراجها ضمن احتياطي القيمة العادلة للاستثمارات بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر ضمن حقوق الملكية. عند استبعاد الأصل، لا تتم إعادة تصنیف الأرباح أو الخسائر المتراکمة المعترف بھا في الدخل الشامل الآخر من احتیاطي حقوق الملکیة إلی بیان الدخل، ولکن تتم إعادة تصنیفھا إلی الأرباح المحتجزة.
3) أصول مالية بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة (FVTPL)
يتم تصنيف الاستشمارات في أدوات حقوق الملكية كما في FVTPL ، ما لم تحدد المجموعة استثماراً غير محتفظ به للمتاجرة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الاخر (FVTOCI) عند االاعتراف المبدئي.
يتم قياس أدوات الدين التي لا تطابق معايير التكلفة المطفأة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة. ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﯽ ذﻟك، ﯾﺗم ﻗﯾﺎس أدوات اﻟدﯾن اﻟﺗﻲ ﺗﻔﻲ ﺑﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺗﮐﻟﻔﺔ اﻟﻣطﻔﺄة وﻟﮐﻧﮭﺎ ﻣﺻﻧﻔﺔ ﺑﺎﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣن ﺧﻼل اﻷرﺑﺎح أو اﻟﺧﺳﺎﺋر ﺑﺎﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣن ﺧﻼل اﻟرﺑﺢ أو اﻟﺧﺳﺎرة. يجوز تحديد أدوات الدين كما في FVTPL عند الاعتراف الأولي إذا كان هذا التصنيف يلغي أو يقلل القياس أو الاعتراف بالتضارب الذي قد ينشأ من قياس الموجودات أو المطلوبات أو الاعتراف بالأرباح والخسائر وفق أسس مختلفة.
تتم إﻋﺎدة ﺗﺻﻧﯾف أدوات اﻟدﯾن ﻣن اﻟﺗﮐﻟﻔﺔ اﻟﻣطﻔﺄة ﻟﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣن ﺧﻼل اﻷرﺑﺎح أو اﻟﺧﺳﺎﺋر ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗم ﺗﻐﯾﯾر ﻧﻣوذج اﻷﻋﻣﺎل ﺑﺣﯾث ﻟم ﺗﻌد ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺗﮐﻟﻔﺔ اﻟﻣطﻔﺄة مستوفاه. ﻻ ﯾﺳﻣﺢ ﺑﺈﻋﺎدة ﺗﺻﻧﯾف أدوات اﻟدﯾن اﻟﻣﺻﻧﻔﺔ ﺑﺎﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ المبدئية.
ﯾﺗم ﻗﯾﺎس اﻷصول اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﺎﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣن ﺧﻼل اﻷرﺑﺎح أو اﻟﺧﺳﺎﺋر ﺑﺎﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻓﻲ ﻧﮭﺎﯾﺔ ﮐل ﻓﺗرة ﻣﺎﻟﯾﺔ ، ﻣﻊ إدراج أي أرﺑﺎح أو ﺧﺳﺎﺋر ﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن إﻋﺎدة اﻟﻘﯾﺎس ﻓﻲ ﺑﯾﺎن اﻟدﺧل. يتم تحديد القيمة العادلة بالطريقة المبينة في الإيضاح 6.
ج) التصنيف والقياس اللاحق للإلتزامات المالية
تتكون الإلتزامات المالية من المبالغ المستحقة لأطراف ذات علاقة ومعظم الذمم الدائنة الأخرى.
تقاس الإلتزامات المالية لاحقاً بالتكلفة المطفأة باستخدام طريقة الفائدة الفعالة.
ح) انخفاض قيمة الأصول المالية
تعترف الشركة بدفعات خسائر الائتمان المتوقعة (ECL) على الأدوات المالية التالية التي لم يتم قياسها بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة:
- الأصول المالية التي تشمل أدوات دين
- عقود ضمان مالي صادرة;
- التزامات قروض صادرة; و
- لا يتم إثبات خسارة انخفاض القيمة في استثمارات الأسهم
ﺗﻘﻮم اﻟﺸﺮﻛﺔ ﺑﻘﯿﺎس مخصصات اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﺑﻤﺒﻠﻎ ﯾﻌﺎدل ﻗﯿﻤﺔ اﻟﺸﺮاء ECL ﻟﻔﺘﺮة اﻟﻌﻤﺮ ، ﺑﺎﺳﺘﺜﻨﺎء ﺗﻠﻚ اﻷدوات اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﺗﺰﯾﺪ ﻣﺨﺎﻃﺮ اﻻﺋﺘﻤﺎن فيها ﺑﺸﻜﻞ ﻛﺒﯿﺮ ﻣﻨﺬ إدراﺟﮭﺎ اﻷوﻟﻲ ، ﻓﻲ ﺣﯿﻦ ﯾﺘﻢ ﻗﯿﺎس ﻗﯿﻤﺔ ECL ﻟﻤﺪة 12 ﺷﮭﺮ.
تعتبر خسائر الائتمان المتوقعة لمدة 12 شهراً جزءاً من خسائر الائتمان المتوقعة التي تنتج عن الأحداث الافتراضية على أداة مالية ممكنة خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.
قياس خسائر الائتمان المتوقعة (ECL)
خسائر الائتمان المتوقعة هي تقدير مرجح لخسائر الائتمان. تقاس على النحو التالي:
- الأصول المالية التي لا تنخفض فيها قيمة الائتمان في تاريخ التقرير: كالقيمة الحالية لكافة أوجه العجز النقدي (الفرق بين التدفقات النقدية المستحقة للجهة وفقاً للعقد والتدفقات النقدية التي تتوقع الشركة استلامها) .
- الأصول المالية التي تنخفض فيها قيمة الائتمان في تاريخ التقاريرالمالية: كالفرق بين إجمالي القيمة الدفترية والقيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المقدرة.
- التزامات القروض غير المسحوبة: كالقيمة الحالية للفرق بين التدفقات النقدية التعاقدية المستحقة للشركة في حالة سحب الالتزام والتدفقات النقدية التي تتوقع الشركة استلامها; و
- ﻋﻘﻮد اﻟﻀﻤﺎن اﻟﻤﺎﻟﻲ: اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺎت اﻟﻤﺘﻮﻗﻌﺔ ﻟﺘﻌﻮﻳﺾ اﻟﺤﺎﻣﻞ ﻋﻦ أي ﻣﺒﺎﻟﻎ ﺗﺘﻮﻗﻊ اﻟﺸﺮكة اﺳﺘﺮدادها.
ه) مقاصة الأدوات المالية
تتم مقاصة الأصول والإلتزامات المالية ويتم إدراج صافي المبلغ في بيان المركز المالي فقط عندما يكون هناك حق قانوني يلزم بمقاصة المبالغ المعترف بها وهناك نية للتسوية على أساس صافي أو تحقيق الأصل وتسوية الالتزام في آن واحد.
و) محاسبة التحوط
يقدم المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 نموذجًا جديدًا لمحاسبة التحوط تم تصميمه ليكون أكثر توافقاً مع كيفية قيام الكيانات بأنشطة إدارة المخاطر عند التحوط من التعرض للمخاطر المالية وغير المالية.
ز) الغاء الاعتراف
يتم ترحيل متطلبات إلغاء الإعتراف بالموجودات والمطلوبات المالية من معيار المحاسبة الدولي رقم 39.
يتم إلغاء تحقق الأصول المالية عندما تنتهي الحقوق التعاقدية للتدفقات النقدية من الأصل المالي، أوعندما يتم تحويل الأصل المالي وجميع المخاطر والمكافآت الجوهرية المتعلقة به. يتم إلغاء الالتزام المالي عند إطفاءه.
