ملخص لأهم السياسات المحاسبية

الأدوات المالية

أ)  الاعتراف وإلغاء الاعتراف

يتم الاعتراف بالموجودات والمطلوبات المالية عندما تصبح الشركة طرفاً في الأحكام التعاقدية للأداة المالية ويتم قياسها مبدئياً بالقيمة العادلة للأدوات غير المسجلة بالقيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر مضافاً إليها تكاليف المعاملات المباشرة والمرتبطة بالحصول على الأداة المالية أو إصدارها. يتم الاعتراف بالمشتريات والمبيعات للأدوات المالية العادية في التاريخ الذي تلتزم فيه الشركة بشراء أو بيع الأصل أي تاريخ العملية التجارية.

ب‌)  التصنيف والقياس المبدئي للموجودات المالية
تقوم الشركة بتصنيف موجوداتها المالية إلى الفئات التالية لأغراض القياس اللاحق:

 

1)  الموجودات المالية بالتكلفة المطفأة

الموجودات المالية بالتكلفة المطفأة هي الموجودات المالية التي:
– يتمثل نموذج أعمال الشركة في الاحتفاظ بها من أجل تحصيل التدفقات النقدية التعاقدية.
– تنشأ الشروط التعاقدية في تواريخ محددة للتدفقات النقدية التي هي فقط مدفوعات المبلغ الأساسي والفائدة على المبلغ الأساسي القائم.
لاحقًا للاعتراف المبدئي، يتم قياس هذه من بعد التكلفة المطفأة باستخدام طريقة معدل الفائدة الفعلي، ناقصاً مخصص الانخفاض في القيمة. ويتم حذف الخصم عندما يكون تأثير الخصم غير جوهري.
تدرج هذه الموجودات ضمن الموجودات المتداولة باستثناء فترات الاستحقاق التي تزيد عن 12 شهراً بعد نهاية فترة التقرير والتي يتم تصنيفها كموجودات غير متداولة.
تشتمل الموجودات المالية بالتكلفة المطفأة على الودائع القانونية والنقد وما يعادله والمبالغ المستحقة من أطراف ذات علاقة ومعظم الذمم المدينة الأخرى.

2) موجودات مالية مصنفة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر

تصنف الاستثمارات في الأوراق المالية بالقيمة العادلة من خلال بيان الدخل. عند الاعتراف المبدئي، يمكن للشركة القيام باختيار لا رجعة فيه (على أساس كل أداة على حدة) لتصنيف الاستثمارات في الاستثمارات بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر. لا يسمح بتصنيف الأسهم بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر إذا كان الاستثمار في الأسهم بغرض المتاجرة.

قياس القيمة العادلة

تحدد القيمة العادلة بالرجوع إلى الأسعار المدرجة في سوق الأسهم عند إقفال الأعمال بتاريخ بيان المركز المالي بالنسبة للاستثمارات المتداولة في الأسواق المالية المنظمة. يتم قياس القيمة العادلة للاستثمارات في أوراق مالية غير مدرجة بالأخذ في الاعتبار مدخلات السوق القابلة للملاحظة والبيانات المالية غير القابلة للرصد للشركات المستثمر فيها.
أرباح أو خسائر القياس اللاحق
يتم الاعتراف بالأرباح أو الخسائر الناتجة عن التغير في القيمة العادلة للاستثمارات بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر ضمن الدخل الشامل الآخر ويتم إدراجها ضمن احتياطي القيمة العادلة للاستثمارات بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر ضمن حقوق الملكية. عند استبعاد الأصل، لا تتم إعادة تصنیف الأرباح أو الخسائر المتراکمة المعترف بھا في الدخل الشامل الآخر من احتیاطي حقوق الملکیة إلی بيان الأرباح أو الخسائر، ولکن تتم إعادة تصنیفھا إلی الأرباح المحتجزة.

3) موجودات مالية مصنفة بالقيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر

يتم تصنيف الاستشمارات في أدوات حقوق الملكية بالقيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر، ما لم تحدد المجموعة استثمارًا غير محتفظ به للمتاجرة بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر عند الاعتراف المبدئي.

يتم قياس أدوات الدين التي لا تطابق معايير التكلفة المطفأة بالقيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر. ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﯽ ذﻟك، ﯾﺗم ﻗﯾﺎس أدوات اﻟدﯾن اﻟﺗﻲ ﺗﻔﻲ ﺑﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺗﮐﻟﻔﺔ اﻟﻣطﻔﺄة وﻟﮐﻧﮭﺎ ﻣﺻﻧﻔﺔ ﺑﺎﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣن ﺧﻼل الأرباح أو الخسائر. يجوز تحديد أدوات الدين ﺑﺎﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣن ﺧﻼل الأرباح أو الخسائر عند الاعتراف المبدئي إذا كان هذا التصنيف يلغي أو يقلل القياس أو الاعتراف بالتضارب الذي قد ينشأ من قياس الموجودات أو المطلوبات أو الاعتراف بالأرباح والخسائر وفق أسس مختلفة.

تتم إﻋﺎدة ﺗﺻﻧﯾف أدوات اﻟدﯾن ﻣن اﻟﺗﮐﻟﻔﺔ اﻟﻣطﻔﺄة ﻟﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻣن ﺧﻼل الأرباح أو الخسائر ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗم ﺗﻐﯾﯾر ﻧﻣوذج اﻷﻋﻣﺎل ﺑﺣﯾث ﻟم ﺗﻌد ﻣﻌﺎﯾﯾر اﻟﺗﮐﻟﻔﺔ اﻟﻣطﻔﺄة مستوفاة. ﻻ ﯾﺳﻣﺢ ﺑﺈﻋﺎدة ﺗﺻﻧﯾف أدوات اﻟدﯾن اﻟﻣﺻﻧﻔﺔ بالقيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر عند الاعتراف المبدئي.

ﯾﺗم ﻗﯾﺎس الموجودات اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ بالقيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر ﺑﺎﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻌﺎدﻟﺔ ﻓﻲ ﻧﮭﺎﯾﺔ ﮐل ﻓﺗرة ﻣﺎﻟﯾﺔ، ﻣﻊ إدراج أي أرﺑﺎح أو ﺧﺳﺎﺋر ﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن إﻋﺎدة اﻟﻘﯾﺎس ﻓﻲ بيان الأرباح أو الخسائر. يتم تحديد القيمة العادلة بالطريقة المبينة في الإيضاح رقم 5.

ج) التصنيف والقياس اللاحق للمطلوبات المالية

تتكون المطلوبات المالية من المبالغ المستحقة لأطراف ذات علاقة ومعظم الذمم الدائنة الأخرى.
تقاس المطلوبات المالية لاحقاً بالتكلفة المطفأة باستخدام طريقة الفائدة الفعالة.

د) الانخفاض في قيمة الموجودات المالية

تعترف الشركة بدفعات خسائر الائتمان المتوقعة على الأدوات المالية التالية التي لم يتم قياسها بالقيمة العادلة من خلال الأرباح أو الخسائر:
• الموجودات المالية التي تشمل أدوات دين.
• عقود ضمان مالي صادرة.
• ارتباطات قروض صادرة.
• لا يتم إثبات خسارة انخفاض القيمة في قيمة الأسهم.

تقيس الشركة مخصصات الخسارة بمبلغ يعادل الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر، باستثناء تلك الأدوات المالية التي لم تزداد فيها مخاطر الائتمان بشكل ملحوظ منذ الاعتراف المبدئي بها، وفي هذه الحالة يتم قياس الخسائر الائتمانية المتوقعة لمدة 12 شهرًا. تعتبر الخسائر الائتمانية المتوقعة لمدة 12 شهرًا جزءًا من الخسائر الائتمانية المتوقعة الناتجة عن أحداث التخلف عن السداد على أداة مالية والتي تكون ممكنة في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.

 

قياس خسائر الائتمان المتوقعة

الخسائر الائتمانية المتوقعة هي تقديرات مرجحة باحتمالية خسائر الائتمان. يتم قياسها على النحو التالي:
• الموجودات المالية التي لم تنخفض قيمتها الائتمانية في تاريخ التقرير: مثل القيمة الحالية لجميع حالات العجز النقدي (أي الفرق بين التدفقات النقدية المستحقة للمنشأة وفقًا للعقد والتدفقات النقدية التي تتوقع الشركة تلقيها).
• الموجودات المالية التي تعرضت لانخفاض في قيمتها الائتمانية في تاريخ التقرير: على أنها الفرق بين إجمالي القيمة الدفترية والقيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية المقدرة.
• التزامات القروض غير المسحوبة: مثل القيمة الحالية للفرق بين التدفقات النقدية التعاقدية المستحقة للشركة إذا تم سحب الالتزام والتدفقات النقدية التي تتوقع الشركة استلامها.
• عقود الضمان المالي: المدفوعات المتوقعة لتعويض حاملها ناقصًا أي مبالغ تتوقع الشركة استردادها.

هـ) مقاصة الأدوات المالية
يتم إجراء مقاصة بين الموجودات والمطلوبات المالية، ويتم تسجيل صافي المبلغ في بيان المركز المالي فقط عندما يكون هناك حق ملزم قانونًا لمقاصة المبالغ المعترف بها وهناك نية للتسوية على أساس الصافي، أو تحقيق الأصل وتسوية المسؤولية في وقت واحد.

و) الغاء الاعتراف
يتم ترحيل متطلبات إلغاء الاعتراف بالموجودات والمطلوبات المالية من معيار المحاسبة الدولي 39. يتم إلغاء الاعتراف بالموجودات المالية عندما تنتهي الحقوق التعاقدية للتدفقات النقدية من الأصل المالي، أو عندما يتم تحويل الأصل المالي وجميع المخاطر والمكافآت الجوهرية المتعلقة به. يتم إلغاء الاعتراف بالالتزام المالي عند إطفائه.